Steuerfreiheit von Stipendien

Es herrscht allgemein die Ansicht, dass Stipendien, die den Lebensunterhalt von Studierenden und Doktorand*innen sichern, steuerfrei sind. Dies ist der Fall, wenn das Stipendium bestimmte Voraussetzungen erfüllt:

  • Die Finanzierung des Stipendiums muss aus öffentlichen Mitteln oder gemeinnützigen Einrichtungen stammen;
  • Es dient der Forschung bzw. der wissenschaftlichen Ausbildung;
  • Die Person, die das Stipendium erhält, darf nicht zu einer bestimmten Gegenleistung oder Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet werden;
  • Es darf ein angemessener Betrag nicht überschritten werden.

Die Prüfung dieser Sachverhalte erfolgt abschließend durch das Finanzamt, welches für die Körperschaftssteuerveranlagung des Stipendiengebers zuständig ist, d.h. für Landesgraduiertenstipendien und Stipendien der CAU Kiel das Finanzamt Kiel. Der Stipendiengeber kann Auskunft darüber geben, ob ein Stipendium als steuerfrei eingestuft worden ist.

Damit ein Stipendium steuerfrei bleibt, muss auch die weitere Finanzierung in den Blick genommen werden. Es ist unproblematisch, wenn sich an das Landesgraduiertenstipendium ein weiteres Stipendium einer öffentlichen oder gemeinnützigen Einrichtung anschließt. Wenn auf das Landesgraduiertenstipendium (oder ein anderes Stipendium) jedoch eine Stelle mit einem Arbeitsvertrag folgt, sollten darauf geachtet werden, dass eine möglichst große inhaltliche Distanz zwischen dem Promotionsprojekt und den Aufgaben besteht, die auf der Stelle zu erfüllen sind. Wenn eine zu große inhaltliche Nähe besteht, wird die Stelle steuerrechtlich als eine Fortsetzung des Stipendiums betrachtet und es ist nichtrückwirkend Sozialabgaben nachzahlen müssen. Die finale Prüfung, ob ein Stipendium steuerfrei ist bzw. bleibt, kann nur durchdas Finanzamt erfolgen, welches für den Empfänger bzw. die Empfängerin des Stipendiums zuständig ist.

Das Graduiertenzentrum bietet keine Beratung zu steuerlichen Fragen an und leitet Informationen zum Thema nur weiter.

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